º
 
 
UVT 2014: $27.485
UVT 2013: $26.841
SALARIO MINIMO 2014
$616.000

SALARIO MINIMO 2013
$589.500
AUXILIO DE TRANSPORTE
2014: $72.000

2013: $70.500
SANCION MINIMA 2014
$275.000
IPC (INFLACION)
2013: 1,94%

2012: 2,44%
INTERÉS MORATORIO TRIBUTARIO
JUL 01 A DIC 31 DE 2014

28,76%

 

 

Nuevo impuesto CREE – Contribución Empresarial para la Equidad
Actualizado: 22/03/2014

El nuevo impuesto CREE fue creado mediante el artículo 20 de la ley 1607 de 2012 (Reforma Tributaria),  y reglamentado inicialmente mediante el decreto 862 de abril 26 de 2013 y posteriormente con el decreto 1828 de agosto 27 de 2013; consiste en un nuevo tributo que al igual que el impuesto de renta, tiene un periodo anual, y comenzará a operar a partir del año 2013. Está a cargo de las sociedades y personas jurídicas que son responsables del impuesto de renta, sin importar si dichas empresas están acogidas a los beneficios de las nuevas empresas de la ley 1429 de 2010, es decir si una persona jurídica se creó acogiéndose a los beneficios de dicha ley, entre otros impidiendo que les practiquen retención en la fuente renta durante los primeros 5 años de operaciones, en este caso sí serán sujetas pasivas del impuesto CREE, y deberán autorretenerse sobre dicho impuesto; si la nueva empresa se ha creado como una persona natural, entonces no será sujeto de dicho impuesto. A las únicas personas jurídicas que no les aplica el impuesto, es a las entidades sin ánimo de lucro pertenecientes al régimen tributario especial, e igualmente a aquellas que a 31 de diciembre de 2012 ya estaban instaladas en zonas francas como usuarias industriales u operadoras, y cuyo impuesto de renta tiene una tarifa del 15%.

Si una empresa se llega a instalar en una zona franca que ya existía a 31 de diciembre de 2012, tampoco será responsable del impuesto CREE, pero no así las que se instalen en zonas francas que sean decretadas después de diciembre 31 de 2012.

Como ya lo mencionamos, el periodo del impuesto CREE es anual, y tiene una tarifa del 8% sobre la utilidad fiscal; la finalidad de este impuesto es reemplazar el 13,5% que sobre sus nóminas  pagan las personas jurídicas como aportes parafiscales por trabajadores que ganan menos de 10 salarios mínimos (2% SENA, 3% ICBF, y 8,5% Aportes a salud del empleador), y reemplaza ese 13,5% sobre la nomina, por un 8% de impuesto sobre la renta liquida anual.

El artículo 94 de la ley 1607 de 2012 (Reforma Tributaria), modifico el artículo 240 del Estatuto Tributario, y estableció que a partir del año 2013, la tarifa de impuesto de impuesto de renta de las sociedades nacionales extranjeras, pasa del 33% al 25%, y ahora con la entrada en vigencia del impuesto CREE, el cual tiene una tarifa del 8%, pero que para los años 2013 a 2015 tiene una tarifa del 9%, a la utilidad fiscal que resulte en el periodo, habrá que calcularle el 25% de impuesto de renta, y el 9% de impuesto para la equidad CREE, es decir la tarifa de impuesto que terminarán pagando las personas jurídicas y sociedades, será del 34% (25% de renta + 9% del CREE).

Con la reglamentación del impuesto, a partir del 01 de mayo de 2013, para las personas jurídicas se suspende la obligación de realizar los aportes parafiscales al SENA (2%), y al ICBF (3%) por los trabajadores que devenguen menos de 10 salarios mínimos individualmente considerados, es decir en la PILA, por los pagos que se hagan correspondientes al  mes de mayo de 2013 (los cuales se hacen en junio), ya no pagarán ese 5% sobre dichos empleados.

A partir de enero 01 de 2014, estas personas jurídicas tampoco efectuarán los aportes que les corresponde como empleadores por concepto de salud de los trabajadores que devenguen menos de 10 salarios mínimos (8,5%), de esta manera se cumplirá con la reducción parafiscal del 13,5% de la nomina de las personas jurídicas.

Pese a que las empresas constituidas como personas naturales no son responsables del CREE, también se beneficiaran de la no cancelación de los aportes parafiscales mencionados, siempre y cuando tengan no menos de 2 trabajadores vinculados directamente por la empresa.

El gobierno nacional ha implementado un sistema de autoretención en la fuente del impuesto CREE, para ello decreto 014 de enero 09 de 2014, establece las actividades económicas y las tarifas de retención aplicables (0,40%, 0,80% y 1,60%), las cuales deberán ser autorretenidas por los responsables de este impuesto, cuando los ingresos que perciban superen las bases establecidas para la retención en la fuente renta.

Esas autoretenciones en la fuente sobre el CREE deberán declararse y pagarse mensualmente por los contribuyentes que a dic 31 de 2012 tuvieron ingresos iguales o superiores a 92.000 UVT, y cuatrimestralmente si dichos ingresos fueron inferiores a 92.000 UVT (Art 3 Dec.1828/2013), en ambos casos utilizando el formulario No. 360 que para el efecto ha establecido el gobierno nacional.

El responsable de este impuesto, al finalizar el periodo fiscal, efectuará el cálculo del impuesto CREE (9% para los años 2013 a 2015), sobre su renta liquida, y se descontará las los pagos que ya ha efecturado mediante las autoretenciones que ha declarado y pagado mensualmente por el año gravable correspondiente; cabe anotar que este pago no es obligatorio realizarlo a través de los canales electrónicos de la DIAN.

El decreto 1828 establece las actividades económicas y las tarifas que se deben autorretener cuando se reciban ingresos sujetos a este impuesto, y en su articulo 4° establece las bases minímas sobre las cuales se debe calcular la autorretención.

Un ejemplo de autorretención sería en cuando una persona juridica responsable del CREE vende productos o servicios a una persona natural o juridica, en una cuantía igual o superior a la base establecida para que el ingreso sea sometido a retención en la fuente renta, en ese caso el vendedor (responsable del CREE) efectúa el asiento de autorretencion, debitando una cuenta 135595 y acreditando una cuenta 236605, aplicando sobre el valor del pago (antes de IVA) la tarifa que le coresponda de acuerdo con la actividad económica que desarrolle (0,40%, 0,80% o 1,60%).

El valor autorretenido que fue llevado a la cuenta del pasivo, debe declararlo y pagarlo al mes siguiente, y al finalizar el periodo fiscal (entíendase anual), del valor que le corresponda liquidar como impuesto total del CREE, descontará los valores que ya ha declarardo y pagado por dicho periodo.

En el decreto 1828 adjunto encontrarán la tabla con las actividades económicas y los plazos para presentar las declaraciones correspondientes.

 

Reglamentación del CREE - Decreto 1828 de 27-08-2013  

Formulario 360 CREE 2013

 

 

 
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