Anticipo del impuesto de renta
Actualizado: 04/01/2013

Los contribuyentes obligados a declarar renta, deben calcular un porcentaje de impuesto sobre lo que supuestamente van a tener como utilidades en el año siguiente al que están declarando.

Para el caso de los contribuyentes que declaran renta por primera vez, el porcentaje que deben liquidar como anticipo es el 25% calculado sobre el impuesto neto de renta menos el valor de las retenciones en la fuente que le hayan practicado en ese año; para el segundo año el porcentaje será del 50%, y a partir del tercer año en adelante, el anticipo de impuesto será del 75%.

El procedimiento que se debe seguir para calcular el anticipo de impuesto de renta es el siguiente:

1. Siempre se deben calcular dos opciones: a) Tomar el valor del impuesto neto de renta del año que se está declarando, y b) Tomar el promedio del impuesto neto de renta del año anterior y el actual (entiéndase por promedio, sumar el valor de los 2 impuestos y dividirlo entre 2).
2. A los valores anteriores, se les deben aplicar los porcentajes de anticipo según corresponda (primer año 25%, segundo año 50%, y tercer año en adelante 75%)
3. Al resultado, se le deben restar el valor de las retenciones en la fuente certificadas que nos hayan practicado en el año.
4. El valor que resulte menor entre los 2 cálculos, será el valor del anticipo de impuesto de renta; si en alguno de los casos el valor resulta negativo, no se declara ningún anticipo.

Ejemplo: El impuesto neto de renta de una empresa en el año 2011 fue de $5.000.000, y para el año 2012 el valor del impuesto neto de renta es de $7.000.000. Por el año 2012 a la empresa le certificaron retenciones en la fuente por valor de $1.500.000; Por el año 2012 es la cuarta vez que la empresa declara renta:

Calculo del anticipo de impuesto de renta por el año 2012:

En este ejemplo, el valor del anticipo de impuesto de renta es el de la opción 2: $3.000.000, es decir de las 2 opciones siempre se toma la que resulte menor.